Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26

Вправду, согласно пт 8 статьи 217 главы 23 части 2-ой НК РФ, такая вещественная помощь освобождена от налогообложения, но при условии, что она выдана члену семьи. Родной брат работника аппарата является близким родственником, но не Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 членом семьи работника аппарата. К членам семьи относятся супруг (а), детки либо предки. ^ Спец рекомендует

Налоги – дело суровое

(В помощь членским организациям)


Продолжаем публиковать ответы на вопросы, поступающие в ФНПР, редакцию журнальчика, также задаваемые слушателями школ Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26, семинаров по налогообложению.


Какими основными законодательными и нормативно- правовыми документами нужно управляться главному бухгалтеру (бухгалтеру, казначею) при исчислении, удержании, уплате налога на доходы физических лиц, учете, отчетности совокупного дохода и удержанных Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 суммах налога ?

В согласовании с законодательством РФ о налогах и сборах подоходный налог с физических лиц относится к федеральным налогам. До 1 января 2001 года главный бухгалтер (бухгалтер, казначей) при исчислении, удержании, уплате налога Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 на доходы физических лиц, учете, отчетности совокупного дохода и удержанных суммах налога руководствовались Федеральным законом «О подоходном налоге с физических лиц», принятым 7 декабря 1991 года № 1998-1 (с переменами и дополнениями по состоянию на 11.11.1999 г Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 № 207-ФЗ).

Вместе с обозначенным Законом они руководствовались также и такими документами как :

Аннотация Министерства РФ по налогам и сборам (МНС) от 29 июня 1995 года № 35 «По применению Закона Русской Федерации «О подоходном Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 налоге с физических лиц» (с переменами и дополнениями по состоянию на 28 апреля 1999 года);

письмами Министерства РФ по налогам и сборам :

от 19 мая 1997 года № 08-1-07/461 «О налогообложении доходов членов профсоюзов и о порядке налогообложения выплат профсоюзным активистам Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 и работникам в связи с их командированием для роли в работе съездов, совещаний, пленумов, проводимых профорганами»;

от 20 декабря 1996 года № ВПВ-6-08/878 «О налогообложении цены детских новогодних подарков»;

постановлением Высшего Арбитражного Суда РФ от Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 16 декабря 1997 года № 905/97;

информационным письмом Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21 июня 1999 года № 42 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с взиманием подоходного налога» (пункты 8, 12).

Вышеуказанный закон от 7 декабря 1991 года № 1998-1 с 1 января 2001 года Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 признан утратившим силу (статья 2 ФЗ от 5 августа 2000 года № 118), кроме части третьей статьи 12, которая действует до 1 января 2002 года.

Но налоговые органы имеют право обхватывать налоговой проверкой три календарных года деятельности налогоплательщика, конкретно предшествовавшие году проведения Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 проверки. К примеру, если последняя проверка была в 1997 году, то в 2001 году налоговой проверкой могут быть окутаны 1998, 1999 и 2000 годы, и инспектировать будут соблюдение законодательных актов, действовавших в эти годы.

В согласовании со Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 статьями 1, 34 Федерального закона от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ «О внедрении в действие части 2-ой Налогового кодекса РФ и внесении конфигураций в некие законодательные акты Русской Федерации о налогах» с 1 января 2001 года введена Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 в действие часть 2-ая НК РФ, а именно, глава 23 «Налог на доходы физических лиц». Данная глава принята Федеральным законом от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ. В нее внесены конфигурации и дополнения Федеральным законом Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 от 29 декабря 2000 года № 166-ФЗ, в отдельных случаях, по воззрению создателя, ухудшающие положение налогоплательщиков.

Обращаем внимание, что русский подоходный налог с физических лиц с 2001 года поменял заглавие, став налогом на доходы физических лиц.

С Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 1 января 2001 года вышеуказанные денежные работники руководствуются во всех вопросах, касающихся налога на доходы физических лиц, главой 23 части 2-ой НК РФ.

Не считая того, они могут использовать в собственной практической работе Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 последующие постановления правительства РФ, приказы, аннотации и методические советы МНС РФ по вопросам, связанным с налогообложением, которые не относятся к актам законодательства о налогах:

Методические советы налоговым органам о порядке внедрения главы 23 «Налог Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 на доходы физических лиц» части 2-ой Налогового кодекса Русской Федерации, утвержденные Приказом Министерства Русской Федерации по налогам и сборам от 29.11.2000 № БГ-3-08/415 (в редакции Приказа Министерства Русской Федерации по налогам и сборам от 05.03.2001 № БГ-3-08/73)

Приказ Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 Министерства Русской Федерации по налогам и сборам от 01.11.2000 № БГ-3-08/379 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц». Записанно в Минюсте РФ 30.11.2000 № 2479

Постановление Правительства Русской Федерации от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении перечней Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 мед услуг и дорогостоящих видов исцеления в мед учреждениях РФ, фармацевтических средств; суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы общественного налогового вычета».


^ Кто является плательщиком налога на доходы Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 физических лиц ?

Плательщиком налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Русской Федерации, также физические лица, получающие доходы от источников в Русской Федерации, не являющиеся налоговыми Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 резидентами Русской Федерации (статья 207 главы 23 части 2-ой НК РФ).

^ Что значит понятие «физические лица» ?

Согласно пт 2 статьи 11 главы 1 части первой НК РФ, под физическими лицами понимаются граждане Русской Федерации, зарубежные граждане и лица без гражданства Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26.


^ Что означают понятия «налоговый резидент РФ» и «не налоговый резидент РФ»? Какое значение они имеют для уплаты налога на доходы физических лиц?

Из вопроса следует, что имеются две категории физических лиц Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26, признающиеся налогоплательщиками. Статус налогового резидента РФ определяется законодательством РФ о налогах. Так, статья 11 части первой НК РФ определяет налоговых резидентов как физических лиц, практически находящихся на местности Русской Федерации более 183 дней Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 в календарном году.

Таким макаром, зарубежные граждане либо лица без гражданства будут рассматриваться как налоговые резиденты РФ, если в течение календарного года они пробудут на местности Русской Федерации 183 денька и поболее. Но Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 если гражданин Русской Федерации находится за границей более 183 дней в году, то он не является налоговым резидентом РФ.

Разграничение налогоплательщиков на две категории по признаку налогового резидентства Рф служит инвентарем для следующего установления размера Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 налоговой ответственности, зависящей от источников получения доходов (стран, с которыми связывается получение этих доходов).

Статья 209 «Объект налогообложения» части 2-ой НК РФ по-разному устанавливает правила, на базе которых определяется объект налогообложения для Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 2-ух перечисленных категорий налогоплательщиков.

Статья 224 части 2-ой НК РФ устанавливает различные налоговые ставки в отношении доходов, получаемых налоговыми резидентами Рф и налогоплательщиками, не имеющими такового статуса. Так, согласно пт Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 3 этой статьи, для доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, установлена налоговая ставка в размере 30 процентов.

Не считая того в согласовании с пт 4 статьи 210 НК РФ для доходов, получаемых физическими лицами, не Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 являющимися налоговыми резидентами, налоговая база определена как валютное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, но без уменьшения на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 главы 23 части 2-ой НК РФ.

^ Связывает ли законодатель статус налогоплательщика с Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 годами физического лица ?

Нет. Это видно из статьи 207 «Налогоплательщики» части 2-ой НК РФ. Одним из главных для организации налогообложения является понятие «налоговый резидент РФ».

Потому в тех случаях, когда при Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 проведении детских новогодних праздничков, других мероприятий с детками профсоюзная организация вручает детям подарки в натуральной форме (либо оформляет на их), у этих деток независимо от возраста, на общих основаниях, также появляется обязанность уплачивать налог Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26.

Согласно статье 26 части первой НК РФ, налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах, как сам лично, так и через легитимного либо уполномоченного представителя.

Легитимными представителями налогоплательщика-физического лица признаются лица Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26, которые являются такими в согласовании с штатским законодательством РФ (пункт 2 статьи 27 НК РФ). Так, за несовершеннолетних деток, принимающих роль в новогоднем праздничке, обязанности налогоплательщиков могут быть исполнены родителями, усыновителями либо попечителями.

Сразу Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 обращаем внимание, что к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа физическое лицо может быть привлечено только с шестнадцатилетнего возраста (пункт 2 статьи 107 части первой НК РФ).

^ Что понимается под понятием «работодатель» ?


В согласовании Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 с нормами трудового законодательства работодателем может быть юридическое либо физическое лицо, заключившее трудовой контракт (договор) с физическим лицом, по которому работник (физическое лицо) обязуется делать работу по определенной специальности, квалификации либо Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 должности с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а работодатель (юридическое или физическое лицо) обязуется выплачивать работнику зарплату и обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, коллективным контрактом и соглашением сторон (пункт 4 раздела IV Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 Методических советов налоговым органам о порядке внедрения главы 23, утвержденных приказом МНС РФ от 29.11.2000 № БГ-3-08/415.

Что понимается под доходом для целей налогообложения ?

В согласовании со статьей 41 части первой НК РФ доходом Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 признается финансовая выгода в валютной либо натуральной форме, учитываемая в случае способности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в согласовании с главами «Налог на доходы физических Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 лиц», «Налог на прибыль (доход) организаций», «Налог на доходы от капитала» Налогового кодекса РФ.

^ Признается ли дивидендом выплаты некоммерческой организации на воплощение ее основной уставной деятельности ?

Согласно подпункту 3 пт 2 статьи 43 части Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 первой НК РФ выплаты некоммерческой организации на воплощение ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит вполне из вкладов этой некоммерческой организации, не Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 признаются дивидендами.


^ Какой период признается налоговым в отношении налога на доходы физических лиц ?

Налоговым периодом в отношении

Потому прав главный бухгалтер.


^ В каком порядке главный бухгалтер, казначей рассчитывают налог по доходам, в отношении которых применяется налоговая Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 ставка 13 процентов ?

Главный бухгалтер, казначей рассчитывают налог на доходы, в отношении которых применяется ставка 13 процентов, по итогам каждого месяца в последующем порядке :

1. Определяется общая сумма приобретенного налогоплательщиком дохода нарастающим итогом с Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 начала календарного года по расчетный месяц включительно, т.е. суммируются все приобретенные им доходы, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 процентов (статья 208 НК РФ).

2. Определяется налоговая база методом исключения из Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 общей суммы дохода выплат, освобожденных от налогообложения в согласовании со статьей 217 НК РФ.

3. Налоговая база миниатюризируется на сумму налоговых вычетов, полагающихся налогоплательщику (пункт 3 статьи 210 НК РФ).

4. Исчисляется налог, методом умножения приобретенной суммы на 13 процентов (пункт Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 1 статьи 224; абзац 1-ый пт 1 статьи 225 НК РФ).

5. Определяется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет в данном месяце, методом уменьшения исчисленной суммы налога на сумму, практически перечисленную в бюджет с Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 начала года.

Ассоциация студентов области употребляет один расчетный счет с профсоюзным комитетом области. На этот счет администрация области перечисляет деньги для проведения молодежной программки и других областных мероприятий посреди студентов. На этих Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 массовых мероприятиях вручаются призы определенным лицам, победителям смотров, конкурсов. Цена призов до 2000 рублей. Начисляется ли на цена приобретенных призов налог на доходы физических лиц ?

До 1 января 2001 года на цена призов, не превосходящую 12-кратный размер Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 малой месячной зарплаты (в 2000 году - 1001 рубль 88 копеек), подоходный налог не начислялся.

С 1 января 2001 года подход к налогообложению таких приобретенных призов поменялся. Цена призов в валютной и натуральной формах не подлежит Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 налогообложению при соблюдении сразу 2-ух критерий : сумма призов, приобретенных за календарный год, не должна превосходить 2000 рублей; вышеуказанные конкурсы, смотры должны проводиться по решению презентабельных органов местного самоуправления (пункт 28 статьи 217 главы 23 части 2-ой НК РФ Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26). Если такое решение отсутствует, то налог на доходы физических лиц (на цена приобретенных призов) определенным лицам нужно начислить.

К огорчению, в этом случае нельзя применить пункт 31 статьи 217 НК РФ, потому что Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 призы приобретались не за счет членских взносов, ну и получали их, возможно, не только лишь члены профсоюза данной профсоюзной организации.

Далее, почетаемый Юрий Ефимович, печатать не надо! Условились?


На какие налоговые Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 вычеты налогоплательщик имеет право уменьшить собственный доход, подлежащий налогообложению, и что нового вышло в порядке их предоставления с 1 января 2001 года?

Эти вычеты предусматривались и в Законе РФ «О подоходном налоге с физических лиц». До Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 1 января 2001 года налоговые вычеты, предоставляемые каждому налогоплательщику с учетом состояния его здоровья и прошедших наград перед обществом, отличались размерами и категориями налогоплательщиков, имеющих право на эти вычеты. Их было 5 видов.

С Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 1 января 2001 года число вычетов сокращено, а их размеры в большинстве собственном увеличены. В тех случаях, когда налогоплательщик имеет право на несколько налоговых вычетов, ему предоставляется наибольший из их (пункт 2 статьи 218 НК РФ).

Налоговые Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 вычеты, предусмотренные законодательством в 2001 году, разбиты на четыре группы :

- стандартные (статья 218 НК РФ);

- социальные (статья 219 НК РФ);

- имущественные (статья 220 НК РФ);

- проф (статья 221 НК РФ).

С 1 января 2001 года увеличены размеры каждомесячных стандартных Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 налоговых вычетов, на которые налогоплательщик вправе уменьшить доход, подлежащий налогообложению.

1. Стандартные вычеты дифференцируются зависимо от разных категорий налогоплательщиков, и они касаются большинства налогоплательщиков. Их новизна в том, что инсталлируются они уже Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 не в малых размерах месячной оплаты труда, а в рублях.

Налогоплательщики вправе рассчитывать на вычет в размере 400 рублей за месяц на себя и в размере 300 рублей за месяц на каждого малыша (статья 218 НК РФ Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26).

2. В первый раз в русском налоговом законодательстве появились социальные налоговые вычеты. К соц налоговым вычетам относятся три вида, которые условно можно именовать как благотворительные, образовательные и мед. Образовательные и Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 мед вычеты являются новыми.

Благотворительный вычет существовал и ранее, но действующая налоговая льгота могла употребляться без ограничения на величину расходов, принимаемых к вычету.

С 1 января 2001 года, согласно подпункту 1 пт 1 статьи 219 НК РФ Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26, на размер благотворительного вычета установлено ограничение - в объеме практически сделанных расходов, но менее 25 процентов суммы дохода, приобретенном в налоговом периоде.

Согласно подпункту 3 пт 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий в течение налогового периода расходы на Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 оплату мед услуг, имеет право уменьшить основную налоговую базу на фактические расходы на собственное исцеление в мед учреждениях, также в размере цены медикаментов (в согласовании с Списком фармацевтических средств, утвержденным правительством РФ Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26), назначенных лечащим доктором.

Не считая того, в состав мед налогового вычета могут войти фактические расходы на исцеление в мед учреждениях его супруги (жена), его родителей и (либо) собственных деток в возрасте до 18 лет Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26.

Очень допустимый размер мед вычета составляет 25 000 рублей. Подробнее об этом виде общественного налогового вычета смотрите подпункт 3 пт 1 статьи 219 НК РФ.

По дорогостоящим видам исцеления в мед учреждениях Русской Федерации сумма налогового Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 вычета принимается в размере практически сделанных расходов. Список дорогостоящих видов исцеления утверждается постановлением правительства РФ.

В согласовании с подпунктом 2 пт 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщики, обучавшиеся в налоговом периоде на платной базе, вправе уменьшить Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 налоговую базу на суммы, потраченные на свое обучение в образовательных учреждениях (в границах 25 000 рублей), также на расходы по обучению деток (до 25 000 рублей на каждого малыша). Если образование деток оплачивается сходу 2-мя родителями Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26, право на образовательный налоговый вычет имеет любой из их, но суммарные расходы, принимаемые к вычету у обоих родителей, не могут в совокупы превосходить 25 000 рублей на каждого малыша.

3. Другая группа налоговых вычетов Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 - имущественные (статья 220 НК РФ). Как и до этого, они связаны с продажей налогоплательщиком собственного имущества и с приобретением им неподвижного имущества. Потому их можно именовать доходными и расходными налоговыми вычетами. Имущественные вычеты Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 были и до этого. Новизна заключается в том, что они с 1 января 2001 года предоставляются налогоплательщику только налоговым органом, а не по месту работы, как ранее.

Поменялись ли с 1 января 2001 года Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 порядок и размер предоставляемых стандартных налоговых вычетов вдовам (вдовцам), одиноким родителям, на обеспечении которых находятся детки?

Нет, не поменялся. Как и ранее, вдовам (вдовцам), одиноким родителям, как и одиноким опекунам либо попечителям Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26, стандартный налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется в двойном размере. Согласно абз.4 подпункта 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, этот вычет предоставляется на основании их письменных заявлений и документов Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26, подтверждающих право на данный вычет. Предоставление вычета в двойном размере вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, последующего за вступление их в брак, заключенный в органах ЗАГС. Уменьшение налоговой базы делается с Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 месяца рождения малыша (малышей) либо месяца, в каком установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в каком ребенок (малыши) достигнул 18-летнего возраста или 24-летнего возраста учащимися дневной формы обучения, аспирантами, ординаторами, студентами Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26, курсантами, либо в случае погибели малыша (малышей).


Вопрос 39 (39).

Что является основанием для внедрения работодателем стандартных налоговых вычетов ?


Ответ.

Согласно пт 3 статьи 217 главы 23 части 2-ой НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.


Вопрос 45 (45).

Супруги, имеющие деток, расторгли брак. Отец малышей, на основании соглашения об уплате алиментов, заключенного, согласно статье 100 Домашнего кодекса, в Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 письменной форме и нотариально заверенного, каждый месяц уплачивает мамы малышей определенную сумму денег, предусмотренную соглашением. Мама в зарегистрированном браке не состоит. Кто из супругов имеет право заявить на стандартный налоговый Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 вычет на содержание малышей в удвоенном размере ? Остается ли это право за мамой в случае вступления ее в повторный брак ?


Ответ.

В первом случае и мама, и отец имеют право заявить на двойной вычет на Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 малышей в размере 1200 рублей.

Во 2-м случае, т.е. при вступлении мамы в повторный брак, она утрачивает право на двойной вычет, начиная с месяца, последующего за месяцем вступления в брак (абзац Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 4-ый подпункта 4 пт 1 статьи 218 главы 23 части 2-ой НК РФ).

Но следует подразумевать, что вступление в брак не отменяет у мамы права на стандартный налоговый вычет в размере 300 рублей, который должен Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 применяться со последующего за вступлением мамы в брак месяца.

Мамы, вступившей в повторный брак, нужно уведомить об этом работодателя, предоставляющего ей стандартные налоговые вычеты.


Вопрос 46(13).

Поменялось ли с введением части 2-ой НК Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 РФ понятие «дата фактического получения дохода» при получении его в виде оплаты труда ?


Ответ.

Да, поменялось. С 1 января 1998 года по 31 декабря 2000 года датой фактического получения дохода числилась дата выплаты дохода. С 1 января 2001 года, согласно Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 пт 2 статьи 223 главы 23 части 2-ой НК РФ, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиков такового дохода признается последний денек месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 обязанности в согласовании с трудовым контрактом (договором).

К примеру, начисленная работнику аппарата профоргана зарплата за декабрь была выплачена 20 марта будущего года. На основании вышеизложенного сумма таковой зарплаты будет включена Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 в налоговую базу, определяемую за январь - декабрь налогового периода, в который было произведено ее начисление. С суммы зарплаты за январь - декабрь отчетного года, включая сумму задолженности по зарплате за декабрь, делается исчисление налога Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 на доходы работника аппарата, согласно пт 3 статьи 225 и пт 3 статьи 226 главы 23 части 2-ой НК РФ.

Удержание налога с зарплаты работника аппарата, в согласовании с пт 4 статьи 226 главы 23 части 2-ой НК РФ, должно Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 выполняться конкретно из его доходов при их фактической выплате, другими словами, в марте.

До выплаты задолженности по зарплате разница меж суммой исчисленного и удержанного налога указывается в налоговой отчетности как долг Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 за работником аппарата. Такая сумма задолженности на взыскание в налоговый орган не передается, в связи с неполучением работником аппарата зарплаты за декабрь.

Начисление пени на эту сумму задолженности не делается в связи с ненаступлением Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 срока ее уплаты до фактической выплаты дохода, с которого был исчислен налог.

Следует подразумевать, что сумма налога на доходы работника аппарата, удержанного и перечисленного в бюджет с суммы задолженности по Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 зарплате за декабрь прошедшего налогового периода, учитывается при заполнении налоговой отчетности периода фактической выплаты таковой задолженности.


Вопрос 47 (49).

Освобожденному председателю первичной профсоюзной организации, из-за невыполнения работодателем обязанности каждый месяц перечислять членские профсоюзные взносы на Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 текущий счет профсоюза, начисленная зарплата за сентябрь - декабрь месяцы была выплачена 2 марта будущего года.

В какой налоговый период будет включена приобретенная 2 марта зарплата ? Подлежат ли взысканию через налоговый орган появившаяся сумма задолженности Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 по налогу на доходы физических лиц и начисленные на нее пени ?


Ответ.

Согласно пт 2 статьи 223 главы 23 части 2-ой НК РФ, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения такового дохода признается Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 последний денек месяца, за который было произведено начисление дохода, независимо от выплаты зарплаты в марте года, последующего за отчетным. Сумма таковой зарплаты будет включена в налоговую базу, определенную за Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 январь - декабрь календарного года, в каком было произведено ее начисление.

Удержание налога в согласовании с пт 4 статьи 226 главы 23 части 2-ой НК РФ делается конкретно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. До выплаты задолженности по Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 зарплате разница меж суммой исчисленного и удержанного налога указывается в налоговой отчетности как долг за налогоплательщиком. Такая сумма задолженности на взыскание в налоговый орган не передается в связи с неполучением налогоплательщиками дохода Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26. Начисление пени на эту сумму задолженности не делается в связи с ненаступлением срока ее уплаты до фактической выплаты дохода, с которой был исчислен налог.


Вопрос 52 (53 (7)ИЮЛЬ)

Территориальная организация профсоюза направила собственного Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 штатного работника для роли в работе Пленума Русского комитета профсоюза, оформив верно все документы, касающиеся командировочных расходов. Оплату за поездку и другие компенсационные выплаты произвел Русский комитет профсоюза.

Подлежат ли налогообложению Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 командировочные расходы работника территориальной организации профсоюза, выплаченные в границах норм, утвержденных законодательством, в виду того, что он не состоит в трудовых отношениях с Русским комитетом (РК) профсоюза ?


Ответ.

На воззвание ФНПР Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 по данному вопросу Министерство Русской Федерации по налогам и сборам ответило письмом от 19 мая 1997 года № 08-1-07/461 “О налогообложении доходов членов профсоюзов и о порядке налогообложения выплат профсоюзным активистам и работникам в связи с их командированием для Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 роли в работе съездов, совещаний, пленумов, проводимых профорганами".

Согласно этому письму такие выплаты как дневные, оплата проезда и проживания, налогообложению не подлежат. При всем этом практически произведенные расходы по проезду Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 и проживанию должны быть доказаны надлежащими документами.

При оформлении командировочных удостоверений в графе “Цель командировки” нужно делать последующую запись : “для роли в работе съездов, пленумов, совещаний”.

С 1 января 2001 года, по воззрению должностных Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 лиц МНС РФ, согласно абзацу десятому пт 3 статьи 217 главы 23 части 2-ой НК РФ, в доход, подлежащий налогообложению, не врубаются дневные, выплачиваемые в границах норм, установленных в согласовании с действующим законодательством, также практически Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 произведенные и документально подтвержденные мотивированные расходы на проезд до места предназначения и назад, расходы по найму жилого помещения. Все обозначенные компенсационные выплаты выполняются лицам, в нашем примере - работникам территориальной организации профсоюза Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26, являющимся участниками Пленума РК профсоюза, находящимися во императивном либо административном руководстве РК профсоюза.


Вопрос 53 (51).

Работник аппарата профсоюзного органа, вместе с зарплатой по основному месту работы, получал в течение 2001 года дополнительный заработок. Он решил, что порядок Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 представления налоговой декларации изменен с 1 января 2001 года, и ему не требуется представлять декларацию о приобретенных доходах, сделанных расходах и исчисленной сумме налога за 2001 год.

Прав ли он ? Если не прав, то Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 какие меры ответственности предусмотрены за несвоевременную подачу налоговой декларации ?


Ответ.

Согласно пт 1 статьи 229 главы 23 части 2-ой НК РФ работнику аппарата профсоюзного органа, имеющему дополнительный заработок не по месту основной работы, налоговую декларацию в Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 налоговый орган, вправду, представлять не требуется.

С 1 января 2001 года налоговая декларация представляется налогоплательщиками, обозначенными в статьях 227 и 228 части 2-ой НК РФ. К ним относятся личные предприниматели и другие лица, специализирующиеся Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 личной практикой; физические лица-налоговые резиденты Русской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Русской Федерации; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами; и Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 другие.

Таким макаром, если с дополнительного заработка работника аппарата не был удержан налог, то он должен представить в налоговый орган по месту собственного учета подобающую налоговую декларацию.

В случае прекращения дополнительного заработка Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 работника аппарата до конца налогового периода он должен в пятидневный срок со денька прекращения таких выплат представить налоговую декларацию о практически приобретенных доходах в текущем налоговом периоде.

Налоговая декларация представляется не позже 30 апреля Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 года, последующего за истекшим налоговым периодом.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета наименее 180 дней по истечении установленного срока, пт 1 статьи Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 119 части первой НК РФ предвидено взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащего уплате (доплате) на базе этой декларации, за каждый полный либо неполный месяц со денька, установленного для ее представления, но Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 менее 30 процентов обозначенной суммы и более 100 рублей. Более 180 дней - 30 процентов от суммы налога по декларации и 10 процентов от этой же суммы за каждый полный либо неполный месяц, начиная со 181 денька.

Законодательством также Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 предусмотрена административная ответственность в виде штрафа от 2 до 5 малых месячных размеров оплаты труда (МРОТ), повторно - от 5 до 10 МРОТ (пункт 12 статьи 7 Закона РФ № 943-1 в редакции от 07.11.2000) от 0,5 до 1 МРОТ (статья 156,1 КоАП РСФСР Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 в редакции от 20.03.2001).


Вопрос 54 (52).

В течение какого времени делается уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям ?


Ответ.

Согласно абзацу третьему пт 3 статьи 229 главы 23 части 2-ой НК РФ, уплата налога делается не позже чем через Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 15 дней с момента подачи таковой декларации.


Вопрос 55 (31).

Что поменялось в связи с введением в действие главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части 2-ой НК РФ по учету доходов и Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 отчетности перед налоговыми органами ?


Ответ.

До 1 января 2001 года профсоюзные организации, являющиеся юридическими лицами и источниками доходов членов профсоюза в валютной и натуральной форме, как не по месту основной работы, должны представлять в налоговые органы по Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 месту постановки на налоговый учет сведения о начисленных и выплаченных доходах в календарном году и об исчисленных и удержанных суммах налога с указанием адресов неизменного места жительства получателей доходов Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26.

С 1 января 2001 года периодичность представления таких сведений изменена. Если ранее сведения о доходах, приобретенных физическими лицами не по месту основной работы, представлялись не пореже 1-го раза в квартал, то сейчас, согласно пт 2 статьи 230 главы 23 НК Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 РФ, они представляются один раз в год, не позже 1 апреля года, последующего за исчисленным налоговым периодом, по форме, утвержденной приказом МНС РФ от 01.11.2000 № БГ-3-08/379 (форма № 2-НДФЛ).

Ежеквартальный отчет об итоговых Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 суммах начисленных доходов, начисленных и удержанных суммах налога по форме № 8, с 1 января 201 года не представляется.

Что касается ведения учета доходов, приобретенных от организаций физическими лицами в налоговом периоде, то эта обязанность Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 осталась. Как и ранее, учет ведется, но по новейшей форме, утвержденной вышеуказанным приказом МНС РФ (форма № 1-НДФЛ).

Налоговая же ответственность за непредставление вышеуказанных сведений не поменялась (статья 26 части первой НК РФ).


Вопрос 56 (46).

Территориальная организация профсоюза Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 вручила памятные подарки к проф праздничку освобожденным председателям профкомов. Выплата произведена не в валютной форме, а в натуральной, налог на доходы физических лиц удержать не представляется вероятным.

Что должна сделать организация, являющаяся Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 налоговым агентом для налогоплательщика, но не имеющая способности удержать исчисленную сумму налога на доходы физических лиц ?


Ответ.

Согласно пт 5 статьи 226 главы 23 части 2-ой НК РФ, при невозможности удержать у Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 председателей профкомов исчисленную сумму налога территориальная организация профсоюза должна в течение 1-го месяца с момента вручения памятных подарков письменно сказать в налоговый орган по месту собственного учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 налогоплательщика. Невыполнимостью удержать налог, а именно, признаются случаи, когда заранее понятно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превзойдет 12 месяцев.

Эта норма повторяет надлежащие положения статьи 24 части первой Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 НК РФ.


Вопрос 59 (56).

В каком размере устанавливается налоговая санкция за совершение такового налогового правонарушения как неполная уплата сумм налога в итоге занижения налоговой базы ?


Ответ.

Размер налоговой санкции, являющейся мерой ответственности за Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 совершение налогового правонарушения, устанавливается в виде валютных взысканий (штрафов). Совершение данного налогового правонарушения тянет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога. Если это правонарушение совершено специально и налоговая инспекция обоснует Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 это, то размер штрафа устанавливается в двойном размере - 40 процентов от неуплаченных сумм налога. Эта норма изложена в статье 122 части первой НК РФ.



1 Сборник правовых актов Русской Федерации и документов Совета ФНПР по Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 соц партнерству./М., 1992, с.19.

2 Отчетный доклад Председателя ФНПР М.В.Шмакова на III съезде Федерации независящих профсоюзов Рф 5 декабря 1996 г./Вести ФНПР, 1996 г., № 11-12, с.22.

3 О. Н. Еремеев. «Развитие общественного партнерства Информационный бюллетень профсоюза №5 (37) г. Москва 2001 г - страница 26 в критериях экономических реформ». Журнальчик «Социальный мир» № 5 за 2001 г.



informacionnij-stresc-v-uchebnoj-deyatelnosti.html
informacionnij-terrorizm.html
informacionnijbyulleten-o-postuplenii-novoj-literaturi-v-selskie-biblioteki-stranica-5.html